述职范文|注会税法课件(精华11篇)_注会税法课件

注会税法课件(精华11篇)。

♛ 注会税法课件 ♛

每次报考不要两科以上

要成为一个注册会计师，就要在考试。我的感悟是：第一，注会考试很难；第二，想在一两年内全科通过更难。当初，我在报考时也充满了当年通过全部，结果到复习时就知道自己错得很厉害，所以强烈建议考友每次不要报两科以上。

复习书一定要用当年的新版，辅导书最好选当年5、6月份出版的。如果还有前一年的课本就再好不过了，因为每一年课本更新的部分都是考试的重点，对照起来看自然事半功倍。另外参加一个比较有口碑的辅导班也是过关的不二法门。

审计：强化记忆

据考纲说“《审计》科目的考试以‘全面考核，突出重点，理论联系实际，注重考查考生的实务操作能力’为命题原则”，就个人的亲身经历来看，通过审计的唯一好方法就是“背”，或曰“在理解的基础上背诵”（其实只要你背下来了就一定能理解）。

审计重点在前面几章，关于基本审计概念、理论的内容以及最后几章关于完成审计工作和审计报告的内容，至于中间几章关于各个循环的具体审计程序，只要知道每个循环的一些重点内容、理解其精神就够了。考前要特别注意审计报告的部分，多做题，应该很顺利地PASS（前提是你的会计还不错。）。

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一、单项选择题（共40题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1．从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的

2．纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应留归企业所有的，

按税法规定正确的处理方法是（    ）。

从1月1日起，保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年全

部实收保费收人（    ）的范围内据实扣除。

A．3％    B．5％

C．8％   D．10％

4．某冰箱生产企业纳税调整前所得为200万元。经查．纳税调整前扣除了

通过当地政府机荚扪，ff给受灾地区的货币资金5n玎几。i炙企业{三度的应纳

f；l所册额足（    ）万元。

5．资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，发生于报告年度所得

税汇算清缴之前时，企业按应冲减的收人，借记“（    ）”科目，借记“应交税

金一应交增值税（销项税额）”；接应退回或已退回的价款，贷记“应收账款”

或“银行存款”等科目。

6．某公司度自行申报应纳税所得额为10万元。经某注册税务师审核，企业

在申报应纳税所得额前已扣除了工资、薪金费用总额300万元，职II会经费、

职工福利费、职工教育经费52．5万元。企业全年平均在册职1 300人，当地政府

确定的人均月计税工资标准为800元。除工资和提取的工资附加“三费”外，其

他项目不予考虑。该公司20应缴纳企业所得税（    ）万元。

7．某企业20度实现利润总额20万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”

账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借人流动资金200万元，借款期限6个

月，支付利息费用4．5万元；另一次经批准向职工借人流动资金50万元，借款期

限9个月，支付利息费用2．25万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困

地区的捐款5万元。该企业2004年度应缴纳企业所得税（    ）万元。

8．J企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次

性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出，企业所得税

的处理规定是（    ）。

9．某公司企业所得税税率为33％，某年度从联营企业分回税后利润55．5万元，联营

企业适用的企业所得税税率为15％（当年享受减半征收的优惠政策，实际征税比

例为7．5％）。从联营企业分回的税后利润应补企业所得税（    ）万元。

10．某乡镇企业2004年度实现收入总额250  元，应扣除的成本、费用225 Zi。元，、

应扣除的销售税费22万元。2004年度该乡镇企业应缴纳企业所得税（    ）。

14.某公司企业所得税税率为33％，2004年度取得境内应税所得额120万元，取得

境外投资的税后收益59．5万元。境外企业所得税税率为35％，由于享受了5％的

税率优惠，实际缴纳了30％的企业所得税。该公司2004年度在我国应缴纳企业

所得税（    ）万元。    ．

15.中正确的是（    ）。

B．采用银行提供按揭贷款销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现

C．采用以土地使用权置换房屋的，以产权登记变更之日作为销售收入的实现

（≥设在经济特区的某生产性外商投资企业1995年成立，经营期限l。年以上，有关

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┃年度    ┃1995  ┃  ┃  ┃  ┃  ┃ 2000 ┃  ┃  ┃  ┃ 2004 ┃

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┃应纳税  ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃

┃        ┃．80  ┃．60  ┃ 90   ┃ 20   ┃ 50   ┃ 40   ┃ 60   ┃ 20   ┃．30  ┃ 80   ┃

┃所得额  ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃

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┃产品出  ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃

┃        ┃30％  ┃40％  ┃40％  ┃45％  ┃50％  ┃60％  ┃65％  ┃70％  ┃70％  ┃75％  ┃

┃口比例  ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃      ┃

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该企业1995~2004年合计应缴纳的企业所得税额是（    ）万元。（不考虑地

16．设在经济特区的某生产性外商投资企业，8月投产，经营期限。1997

年为获利年度，起被认定为先进技术企业。该企业2004年经税务机关审

核的境内所得20万元，在A国的境外税后所得8万元（已经在A国缴纳所得税

2万元）。该企业2004年应缴纳的企业所得税和地方所得税额是（    ）万元。

17．2004年国内甲公司从境外A公司租入价值400万元的专用设备，支付当年的使

用费80万元。另外，还向境外B公司支付借款利息20万元。该公司应代扣代缴

预提所得税（    ）万元。

18．在经济特区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或

分行由总行拨人营运资金超过（    ）万美元，盎营期在10年以上的，经企业

申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第1年免税，第2年和第3年减

19.某外国投资者在经济特区所在城市的老市区投资举办一r一家生产性企业，

所分得的税后利润中取出90万元，用于增加本企业注册资本，经营期限暂定为

10年。该外国投资者可以获得的再投资退税额为（    ）万元。（地方所得税

地税务机关报送扣缴所得税报告表。    ．

20.李某还有22个月至法定退休年龄，办理了内部退养手续，从原任职单位取得了

一次性收入l 8 000元。李某原月工资为860元，则李某应就其领零懒・次性收

入的当月缴纳个人所得税（    ）元。

22．徐某2004年承包某加工厂，根据协议变更登记为个体工商户，每年上交承包费

15万元。2004年加-rI一取得收人总额70万元，准予扣除的成本、费用及相关支

出合计48万元，其中含徐某每月从加工厂领取的工资1500元。徐某2004年应

23.据个人所得税有关规定．下列表述错误的是（    ）。

C．纳税^若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

D．账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收人次月7日内申报预

24．田先生为一家杂志社记者，月工资2850元，其中包括70元的托儿补助费。2005

年1月，田先生在所在单位的杂志上发表一篇文章，取得稿酬320元。田先生

2005年1月份应缴纳个人所得税（    ）元。

25．中国一画家在某国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90 000元，已经按

该国的税法缴纳了个人所得税6000元。该画家通过民政部门向我国某受灾地区

捐款20 000元，该画家应就此项收入缴纳个人所得税（    ）元。

26．约翰逊先生受英国某机构委托来华工作，于2004．年6月10日来华，8月31日。

回国。在华工作期间，中国企业每月向约翰逊先生支付工资10 000元，8月份取

，得其他单位审稿报酬2000元。约翰逊先生8月份应就其所得在中国境内缴纳个

人所得税（    ）元。

27．杨某是自由撰稿人，2004年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币

40 000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元；当年，杨某将另一作

品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50 000元。2004年杨某应缴纳个人所得

税（    ）元。

28．在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的

C．企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在其收入总额的5％V2内据实扣除

29．王先生有一商铺，2004年1月将商铺出租，扣除有关税费后（不含以下修理费

用），全年取得租金净收入36 000元。2004年7月，王先生对出租商铺维修花费

了4800元。王先生2004年度的租赁所得应缴纳个人所得税（    ）元。

30．某外资工业企业2004年转让一幢新建办公楼取得收入6000万元，已知该单位为

取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成

本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的

税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣

除比例为10％。该单位的转让行为应缴纳土地增值税（    ）万元。（不考虑印

31．某事业单位2004年转让一幢使用过的办公楼，取得收入800万元。该办公楼原

造价600万元，当时无偿取得土地使用权，已经提取折旧400万元。经房地产评

估机构评估，该楼的重置成本为800万元，成新度折扣率为六成，转让中发生了

各种税费共45万元。该事业单位转让办公楼应缴纳土地增值税（    ）万元。

32．纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一

致，纳税地点应选择在（    ）。

万元；与甲公司签订技术转让合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80

万元。该企业2004年度应缴纳印花税（    ）元。

35募企业2004年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，

／租期三年；受甲公司委托加工―批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金

额180万元，支付加工费金额型万元。该企业2004年应纳印花税（    ）元。

36．下列有关房产税纳税义务表述错误的是（    ）。

38.某企业2004年委托施工企业修建物资仓库，8月中旬办理验收手续，工程结算

支出loo万元，并按此价值计人固定资产核算，已知当地省政府确定计算余值的

扣除比例为30％。该企业新建仓库2004年度应缴纳房产税（    ）元。

39.某交通运输企业拥有5吨载重汽车20辆，4吨挂车lO辆，2．5吨客货两用车8

辆（其中有3辆归企业自办学校专用）。该企业所在地载货汽车年税额20元，吨，

处房屋作为办公场所，并将其价值60万元的自有房屋投入企业作为经营场所；

为节省运输费用，甲某将自有价值160万元的仓库与另一企业价值200万元的仓

库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税（    ）万

40．下列行为符合契税减免税规定的是（    ）。

二、多项选择题（共30题。每题2分。每题的备选项中。有2个或2个以上符合题

意。至少有1个错项。错选。本题不得分；少选．所选的每个选项得0．5分）

41．下列各项中，符合企业所得税法规定的有（    ）。

42．按照企业所得税的相关规定，_F列表述正确的有（    ）。

A．企业购买各种债券取得的利息收入均应缴纳企业所得税    ‘

43．房地产开发企业开发的商品房用于下列事项，应视同销售收入计税的有

（    ）。

44．经有关部门批准实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其税前扣除的

工资费用应遵循的原则有（    ）。

45．纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须账证健全，并能从不同会计科目中

准确归集技术开发费用实际发生额。除此之外，在年度纳税申报时还应报送的材

46．下列各项中，能够视为固定资产的永久性或实质性损害的有（    ）。

47．按照企业所得税法的规定，允许实行加速折旧的企业或固定资产包括（    ）。

A．证券公司的电子类设备         B．汽车工业企业的生产设备

C．船舶工业企业的机器设备    D．集成电路生产企业的生产性设备

48．下列各项中，计算企业应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的有（    ）。

A．转让固定资产发生的费用         B．按规定支付的保险费

49．下列各项中，在利润总额的基础上应调减应纳税所得额的有（    ）。

50.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有（    ）。

B．外国航空企业从事国际运输业务，以其在中国境内起运客货收人总额的圭丝  ．．

作为应纳税所得额缴纳企业所得税    、

C．企业的应付未付款，凡债权人逾期二年未要求偿还的，应缴纳企业所得税

D．企业股票发行价格高于面值的溢价部分，在企业清算时，应计入清算所得缴

51.在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得列为

成本、费用和损失的有（    ）。

A．支付给总机构的特许权使用费    ，

52．下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的规定，表述讵确的

有（    ）。

A．从事开采石油、．天然气的外商投资企业，可以享受生产性外商投资企业的税

B．外国投资者进行境内企业股权并购时，凡外国投资者的股权比例超过25％的，

变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投

C．生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的

D．外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口

53．外商投资企、fk和外国企业所得税法在法人居民纳税人的界定上，采用了

（    ）标准。

54．根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列表述正确的有（    ）。

A．企业在一个纳税年度中IlⅡ开业，以本企业满12个月的会计年度为纳税年度

B．以分期收款方式销售产品的，可按交付产品的日期或商品开出发票的日期确

55．经济特区某生产性外商投资企业1911月份开业，当年获利，企业选择从

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┃年度  ┃1996  ┃ 1997 ┃ 1998 ┃ 1999 ┃ 2000 ┃ 2001 ┃ 2002 ┃ 2003 ┃ 2004 ┃

┣━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━╋━━━┫

┃获利  ┃80    ┃．60  ┃ 20   ┃ 100  ┃．50  ┃ 80   ┃ 100  ┃．60  ┃ 70   ┃

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56．下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有（    ）。

C．出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出

57．下列个人所得税的计税方法和计算的应纳税额正确的有（    ）。

A．李某获得侵占其专利权的经济赔偿60 000元，此项收入应缴纳个人所得税

B．王编导2004年6月在A制片厂任职时，从制片厂取得了10 000元的剧本使

C．林女士在建设银行开立了用于支付电话、水、电、煤气等有关费用的账户，在

2004年的结息日取得利息收入96元，该利息不属于利息所得税的征收范围

D．周某为A公司进行室内装潢设计，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向其65 000元，A公司代扣周某的个人所得税为20 294．12元

58.符合个人所得税法规定的有（    ）。

经济收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税

C．个体工商户从事生产、经营时，取得的从联营企业分回的利润，应按利息、

D．来华为我国大专院校国际交流项目工作两年以内的文教专家，由该国负担的

59．下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业纳税规定的有（    ）。

A．个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的广告费和业务宣传费，不超

过当年销售（营业）收入2％的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以

B．个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每

C．个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营

D．实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税

60．下列各项中，计征个人所得税的方法正确的有（    ）。

A.如型兼有不阿的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除

费用后计算纳税～

B.重茎主差萝两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征

C．个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税；

D．对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、

61．下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的有（    ）。

A．律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务

B．个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照劳务报酬所得项目计算个

C．个人投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补

D．投资者兴办两个或两个以上企业的，若企业全部是个人独资企业性质的，应

62．下列项目不得享受个人所得税减免税优惠的有（    ）。

63．下列税额计算正确的有（    ）。

A．甲企业是一家个人独资企业，从事饮食服务业，2004年度该企业的收入无法

确定，经主管税务机关检查，核定其成本、费用支出共计25万元，该企业所

在地区的行业应税所得率为15％，甲企业应缴纳个人所得税8985元

B．赵先生（中国公民）是中方单位派遣到外商投资企业的雇员，外商投资企业

每月支付工资6000元，中方单位每月向赵先生支付工资2000元，则赵先生

C．张某是一家外商投资企业的职员，2005年2月该外商投资企业支付张某不含

D．苏先生是一家私营企业的股东之一，并任职于该企业，当年以投资者的身份

利用私营企业的资金为其家庭购买一辆小汽车，价格为lO万元，则苏先生应

64．下列项目中，可以不征或免征土地增值税的有（    ）。

65．下列项目中，属于房地产开发成本的有（    ）。

66．下列合同应征收印花税的有（    ）。

67．下列各项中，按照印花税有关规定，表述正确的有（    ）。

A．纳税人对印花税的纳税凭i正没有按困家规定期限保存的，由税务机关责令限

期改正，并可处以2000元以下的罚款；若情节严重的，可处以2000元以上

B．纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税

D．印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应

A．中国银行总行自用的车辆    。

69．下列各项中，按照契税的规定，表述正确的有（    ）。

B．契税由承受人纳税，即买方纳税    ．

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

某市星夜娱乐公司，2004年度经营情况如下：

（1）全年歌舞厅取得收入630万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，

下半年开业的台球馆和保龄球馆取得收入．320万元。

（2）全年从被投资公司分回股息收入20万元（投资企业与被投资企业的企业所

得税率相同）；购买国债取得利息收入10万元，购买国家发行的金融债券取得利息收

（3）全年发生经营成本250 7Y元、经营费用120万元、管理费用200万元（其

中含业务招待费用20万元）。    ’

（4）经有关部门批准向职工集资100万元，用于弥补经营资金不足，集资期限

（5）公司全年有职工150人（含福利人员10人），实发工资总额216万元（前

述第（3）条的成本、费用中不含工资及工资附加“三费”），并按实发工资总额计算

提取了职工工会经费4．32万元、职工福利费30．24万元、职工教育经费3．24万元。（当

地政府确定人均月计税工资标准为800元；福利人员和非福利人员的职工福利费、工

会经费、

（6亟工教育经费均按计税工资标准和规定比例计算在税前扛陈丁）发生意外事故原材料损失16万元，当年取得保险公司赔委款8万元。

根据所给资料回答下列问题：

71．公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加（ ）万元。，

A．200．2    B．220．8    。

72・计算年应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费用和利息费用‘跌    ’万元。

73．计算年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费”（    ）万元。

74．2004年度娱乐公司应缴纳企业所得税（    ）万元。

C．74．86    D．78．03    ’

某外商投资举办的化妆品生产企业，该企业适用企业所得税税率15％，地方所得

税税率3％，化妆品消费税税率30％，20经核定亏损20万元。2004年的生产经

营情况如下：

（1）向商场销售化妆品，取得不含税销售额400万元，取得与销售产品有关的

含税运输费收入11．7万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票，取得销售额

（2）将设备出租给其他企业使用，=伞=年取得租赁收入100万元。

（3）应扣除的化妆品销售成本200万元，销售费用120万元。

（4）发生管理费用40~j一-元（其中含交际应酬费10万元，新产品研究开发费用

8万元），2003年新产品研究歼发费用6万元。

（5）发生火灾，损失了成本为22．79万元外购原材料（其中含2．79万元的运费

（6）通过教育部门向“希望小学”捐赠4万元，直接向灾区捐赠2万元，资助

非关联的科研机构开发经费l万元。

（7）接受某公司捐赠的包装物，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值

税额3．4万元。

（8）购买国产设备进行投资，取得增值税专用发票注明价款蜮，发生运输  、

费l万元，安装调试费l万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。    ／>

根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关

问题：

75．2004年该企业应计人应纳税所得额的收入总额是（    ）万元。

76．所得税前允许扣除的税金、交际应酬费和新产品研究开发费用合计为（    ）

77．所得税前允许扣除的火灾净损失、对外捐赠和资助合计为（    ）万元。

78．2004年该企业实际应缴纳的企业所得税和地方所得税为（    ）万元。

四、综合分析题（共12题。每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分；少

某日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购护发品再生产护发品销售，

2004年度有关生产、经营情况如下：

（1）1―11月实现销售收入总额7000万元，应扣除的销售成本4300万元．发

生销售费用800万元（其中含广告费300万元），发生管理费用900万元（其中含业

务招待费40万元），缴纳增值税姒元、消费税580万元、城市维护建设税和教育

费附加98万元，实现利润总额322万元。

（2）12月初库存外购已税护发品50万元，本期又从生产企业购进已税护发品

取得税控增值税专用发票，支付购货金额350万元、增值税额52适万元。

（3）12月生产领用外购已税护发品380万元，生产加工过程中发生其他成本费

用800万元，共计生产护发品29 500箱（每箱成本价0．04万元）。12月销售护发品

25 600箱，开具税控增值税专用发票，取得销售金额l 280万元（每箱不含税单价0．05

万元）。通过当地政府机关将885箱捐赠给了受灾地区，企业按成本价35．4万元计人

了“营业外支出”账户核算。

（4）12月发生广告费110万元、销货运输费90万元（均取得普通发票），发生

财务费用30万元，发生管理费用100 7Y元（其中含业务招待费用20万元，新产品研

究开发费用40万元，该企业上年度发生新产品研究开发费用30 7i~己）。

（注：企业适用增值税税率17％，护发品消费税税率8％，企业所得税税率33％）

根据所给资料回答下列问题：

79．12月份应缴纳增值税（    ）万元。

80．12月份应缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加（    ）万元。

81．计算2004年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除管理费用和财务费用

（    ）万元。

82．计算2004年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除的直接销售成本和销售费用

（    ）万元。    。

83．计算2004年度企业所得税应纳税所得额时，应扣除的公益性捐赠额为（    ）

84．2004年度该企业应缴纳企业所得税（    ）万元。

陈先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2005年

年初，陈先生向其主管税务机关报送了2004年度的所得税申报表和会计决算报表以

及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2004年度的

主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本43万元，营业税金及附加

4万元，销售费用5．沏元，管理费用8．5万元，营业外支出5万元，利润总额14

万元。

经税务部门审核，发现如下问题：

（1）合伙企业在2004年度给每位合伙人支付工资18 000元。

（2）合伙企业每季度末向合伙人预付股利5000元，计人了管理费用中。

（3）销售费用账户列支广告费2．5万元和业务宣传费0．5万元。

（4）其他业务收人是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。

（5）营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元。

（6）陈先生以甲企业的名义多次租赁汽车供家人生活使用，2004年度的租赁费

共3000元，已计人营业成本。

陈先生在B市另有乙合伙企业，分得2004年度利润6万元，经税务审核无调整

项目。陈先生所在省允许扣除投资者的费用为800元，月，陈先生选择从甲企业中扣

除费用。

请根据以上资料回答下列问题：

85・合伙企业允许税前扣除的广告费和业务宣传费为（    ）元。

86・陈先生在甲合伙企业的应纳税所得额为（    ）元。

87・应并人陈先生从合伙企业分得的利润中统一纳税的是（    ）。

A・工资    B．股利    “

88・陈先生应就甲、乙合伙企业的所得缴纳个人所得税（    ‘  ）元。

89・陈先生来源于合伙企业甲的所得应缴纳个人所得税（    ）元。

90・陈先生以上的各项收人共应缴纳个人所得税（    ．）元。

本试卷涉及的城市维护建设税适用税率城市为7%，县城、镇为5%，教育附加的征收率为3%

♛ 注会税法课件 ♛

一、单项选择题（共40分，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处理是（    ）。

民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就地缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税人的纳税地点是否熟悉。

2.某企业经主管税务机关核定，20亏损50万元，2001年度盈利20万元，度盈利35万元。该企业应缴纳的企业所得税为（    ）万元。

如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的企业，按27％的税率征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定，以及企业所20税法所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元，应适用 27％税率，所以，其应纳企业所得税＝5×27％＝1.35（万元）。

3.甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让，取得收入额22万元，支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为（    ）万元。

纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上，适用税率为33％。

考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元，但减去相关税费3万元，即22-3＝19（万元），又低于20万元，故应按20万元计税。所以，该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为：20×33％＝ 6.6（万元）。

4.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的是 （    ）。

C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，不缴纳企业所得税

D.金融企业向客户收取业务手续费时，以折扣方式让利或折让部分，不缴纳企业所得税

金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费，以折扣（折让）方式收取的，可按折扣（折让）后实际收取的金额计入应税收入。

考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、代销国债取得收入，以及收回以物抵债财产，折扣收取手续费的税务处理。金融企业在二级市场上买卖国库券，以及代销国债所取得的收入，应计入应税所得计税；收回以物抵债的财产，评估折价金额若高于债权的金额，凡退还给原债务人的，不计税；不退还的部分，应计入应税所得计税。所以A、B、C表述均不正确，惟有D是正确的。

5.某企业20有注册资本500万元，当年1月1日向其控股公司借人经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为（    ）万元。

经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注册资本50％的部分的利息支出，不得在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经营性资金，属于向关联方取得借款，在其注册资本50％以内的部分借款的费用支出，允许在税前扣除。所以，该企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用为：500×50％×6％＝15（万元）。

6.某金融企业2002年度向主管税务机关申报应税收人650万元，应扣除的成本费用600万元，2002年8月通过政府机关向贫困地区捐款10万元。2002年度该企业应缴纳企业所得税为（    ）万元。

金融企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在当年纳税所得额的 1.5％以内可以据实扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚公益性、救济性的捐赠在税前扣除的有关规定。本题该企业属金融企业，应按1.5％的标准计算；其应税所得额为（650-600）＝50（万元）。所以，50×1.5％＝0.75（万元）， 10万元>0.75万元，其税前可以扣除的公益性救济性支出为0.75万元。故应纳企业所得税：（50-0.75）×33％＝16.25（万元）。

7.2002年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2002年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为（    ）万元。

向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入；城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。本题购买国债取得利息、收入10万元，免征企业所得税。所以，该商业银行应纳企业所得税 =（20+35-14）×33％＝13.53（万元）。

8.某运输公司自行申报2002年度的收入总额为60万元，成本费用为56万元。经税务机关审查，其收入总额核算准确，但成本费用无法查实。已知应税所得率为15％，则该运输公司2002年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。

A.1.08     B.4.62 C.2.43 D.2.97

实行核定应税所得率征收办法的，其应纳税额的计算公式为：应纳税额=收入总额×应税所得率×适用税率；应税所得在3万元以上的至10万元的，税率为27％。

考核目的及分析：测试考生是否清楚核定应税所得率征收办法的运用。本题该运输公司，由于成本费用无法查实，所以只能采用核定征收办法计税。其应税所得额＝60×15％：9（万元），适用税率为27％，故应纳企业所得税：9×27％＝2.43（万元）。

9.外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计人应纳税所得额的是（    ）。

A.外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额

C.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益

外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业从事投资业务的有关税务处理。外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，其合同确认价值大于原账面净值之间的差额，计入企业当期应税所得，以及外国企业的有关B、C的业务，也都应计入应税所得计税。

10.境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为某国有企业提供咨询业务，国内客户支付咨询费用1000万元，根据工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时，最低不得少于（    ）万元。

凡境外企业派人来华参与客户咨询业务，应按劳务发生地原则，就该项业务中划为该境外企业的收入部分，以不低于50％为标准，来确定该境外企业的境内业务收入，并按规定申报缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚境外企业来华参与客户的咨询业务取得收入的税务处理。由于境外咨询甲公司与境内乙公司按照3：7的比例分配收入，所以税务机关核定境外甲公司的境内收入时，最低不得小于：1000 × 30％× 50％＝150（万元）。

11.某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2001年、2002年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：

经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2002年该企业的应纳企业所得税额为（    ）万元。

A.37.5 B.46.5 C.49.5 D.61.5

如果营业机构有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润的，应当按照有盈利的营业机构所适用的税率纳税。其弥补亏损的数额应当按照为亏损营业机构抵亏的营业机构所适用的税率纳税。

考核目的及分析：测试考生对外商投资企业在华设有两个或两个以上营业机构合并申报纳税是否清楚。本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的办法解决。

故2002年该企业应纳企业所得税额：210× 15％+20× 30％十80× ]5％＝49.5（万元）。

12.某外国投资者1995年在沿海经济开放区所在老市区内投资举办了一家合资制药企业，该企业19被税务机关认定为开始获利年度，1999年以后均被认定为先进技术企业，2002年该外国投资者将2001年度分得的税后利润55万元作为资本开办其他外商投资企业，经营期限暂定为6年。不考虑地方所得税，则外国投资者再投资应取得的所得税退税额为（    ）万元。

沿海经济开放区所在老市区的生产性外商投资企业，减按24％税率征收企业所得税；外商投资企业的外国投资者，将其从该企业取得的税后利润再投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款的40％；公式：再投资额／1- （实际适用的企业所得税率+地方所得税率）×实际适用税率×退税率。

考核目的及分析：测试考生是否清楚再投资退税的有关规定，以及对外商投资企业的地区优惠的规定和先进技术企业的优惠规定。该投资者分得的税后利润55万元，投资举办其他外商投资企业应享受再投资退税的优惠。故应退税额＝55÷（1-12％）× 12％×40％＝3（万元）。

13.根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则的规定， 企业在计算固定资产折旧额时，一般按照（    ）的比例估计残值，从固定资产原值中减除。

A.不低于原值的5％

B.不超过原值的5%

税法实施细则规定，外商投资企业和外国企业，固定资产计提折旧时留存的残值，一般不低于原价的10％。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企业的固定资产的税务处理。本题主要与企业所得税中的固定资产税务处理进行对比考核。

14.某外商投资企业2001年购买的国产设备30万元用于生产经营，经税务机关审核确认符合投资抵免有关规定。该企业年亏损 10万元；2001年亏损5万元，2002年经审核的应纳税所得额50万元，该企业适用的企业所得税税率30％，地方所得税暂免征收。该外商投资企业2002年实际缴纳的企业所得税额为（    ）万元。

依据：教材第175、191、192、193、194页。

外商投资企业发生亏损，可以用下一年度的所得补亏；补亏后若在投资总额内购买的国产设备投资的40％，可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业补亏的规定，以及国产设备投资所得税抵免的规定。2002年补亏后的应税所得为（50 -15）=35（万元）；可以抵免的国产设备投资为：30×40％＝12（万元）；故该外商投资企业2002年实际应纳企业所得税＝（50-15）× 30％-12 =0（万元）。

15.美国某租赁公司2002年11月向我国甲企业融资租赁设备，取得租赁收入100万元，其中包括设备价款80万元以及贷款利息5万元，该公司能够提供贷款协议和支付利息的单据，可以证明该利息是由美国某银行提供的出口信贷所收取的，则该租赁公司应向我国缴纳的所得税额是（    ）万元。

外国租赁公司从事融资租赁业务，取得的租赁收入，可以扣除其设备价款，以及能够提供的贷款协议和支付利息单据（证明是由对方国家银行提供的出口信贷）的利息，就其余额，按10％的预提所得税率征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关预提所得税的计算以及相关规定。本题设备价款80万元和利息支出5万元，均可在计税时扣除，故该租赁公司应向我国缴纳的所得税额为：（100-80-5）×10％= 1.5（万元）。

16.设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备，应在购置国产设备后（    ）之内，向主管税务机关递交报告，申请抵免企业所得税。

企业申请抵免企业所得税，应在购置国产设备后的两个月内，向主管税务机关递交报告，申请抵免。

考核目的及分析：测试考生是否了解国产设备抵免的有关程序规定。

17.下列项目中，按照规定可以免征个人所得税的是（  ）。

D.企业改制支付给解聘职工相当于上年4个月工资的一次性补偿收入5000元

个人购买体育彩票中奖，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的征免规定。本题中邮政储蓄存款利息收入，在校学生勤工俭学而取得的劳务收入，企业支付解聘职工的一次性补偿收入，均属于个人所得税征税范围。

18.某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国， 2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人（    ）。

A. 2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人

B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人

我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

考核目的及分析：测试考生是否清楚我国自然人居民纳税人的判定标准。2000年，居住时间未满1年；2002年，居住时间未满1年，故均不是居民纳税人。所以，B答案正确。

19.国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月，第一个月月末报社支付稿酬2000元；第二个月月末报社支付稿酬5000元。该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（  ）。

个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按20％的税率征收，并按规定对应纳税额减征30％。

考核目的及分析：测试考生是否清楚稿酬所得的有关计税规定。本题某作家的小说在报上连载，分别取得稿酬2000元和5000元，应合并计税。所以，其个人所得税＝7000×（1-20％）×20％×（1-30％） =784（元）。

20.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得时，其纳税地点的选择应是 （  ）。

纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得可选择并固定在一地税务机关申报纳税。

考核目的及分析：测试考生是否了解实行自行申报的个人所得税纳税人其纳税地点的规定。

21.张某于2002年2月份将其自有的房屋出租给一个体业主作为商店，租期2年，年租金18000元，营业税率3％（城建税、教育费附加不考虑），1月份张某因房屋陈旧而进行了简单维修，发生维修费用1200元（取得合法有效凭证）。则张某2002年3月份应缴纳个人所得税额（    ）元。

财产租赁所得每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止；个人出租居民住房取得的所得减按10％的税率征税；已计征的营业税，准予税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关财产租赁所得的个人所得税的计算。财产租赁所得按次或按月计征，应将18000元在12个月平均；所发生的修缮费用是2月份的，已于2月份计税时扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，其个人所得税＝×10％＝25.5（元）。

22.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照 （    ）项目征收个人所得税。

根据有关规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关劳动分红的征税规定。 B、C、D均不符合相关规定，故A为正确答案。

23.下列表述中，符合个人所得税规定的是（    ）。

A.个体工商户从联营企业分回的利润应并人其经营所得一并交纳个人所得税

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税

个体工商户如取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定，单独计征个人所得税；外籍个人从外商投资企业取得股息等不缴纳个人所得税；个人合伙企业支付给投资者的所得，应计入其应税所得计税；个人独资企业的投资者生活费用不允许税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人所得税的相关规定。A、 C、D答案均不符合个人所得税的规定，故B为正确答案。

劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。

考核目的及分析：测试考生是否能正确区分劳务报酬所得和稿酬所得，特许权使用费所得。本题发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬；提供著作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。

25.某高级工程师2002年11月从A国取得特许权使用费收入 20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税（    ）元。

纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

考核目的及分析：测试考生是否正确掌握境外已纳税额的抵免办法。由于在A国缴纳的个人所得税3000元和300元，未超过抵免限额，所以可据实扣除。故而，该工程师当月应在我国补缴个人所得税额 =-3300=180（元）。

26.王某个人承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，按照进度房主第一个月支付10000元，第二个月支付20000元，第三个月支付 30000元。营业税税率3％，城市维护建设税税率7％，不考虑教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税（    ）元。

考核目的及分析：测试考生是否清楚劳务报酬所得缴纳个人所得税的有关规定。本题中，王某承揽的房屋装修工程，虽然分三次收款但仍然属于一次性劳务报酬所得。故王某取得的装修收入应缴纳个人所得税额＝60000-60000× 3％×（1+7％）×（1-20％）× 30％-2000 =11937.76（元）。

27.某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款30000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额（    ）元。

个人取得特许权使用权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚特许权使用费所得缴纳个人所得税的有关规定。本题该作家被侵犯的著作权属于特许权使用权，其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计税。所以，该作家应缴纳个人所得税＝30000×（1-20％）×20％＝4800（元）。

28.演员张某参加文艺演出，按照合同规定取得劳务报酬50000元，相关的个人所得税由演艺公司代付。在不考虑其他税费的情况下，公司应代付的个人所得税是（    ）元。

如果单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得，然后按规定计算应代付的个人所得税款。

考核目的及分析：测试考生是否清楚单位或个人为纳税人代付个人所得税的情况下，其代付税款的计算方法。该题中张某取得的 50000元劳务报酬，属不含税的收入，应将其换算成含税收入再计税。所以，公司应代付的个人所得税额＝×40％-7000＝13235.29（元）。

29.某生产企业2002年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（    ）万元。

出售旧房及建筑，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土，地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格＝重置成本价 ×成新度折扣率。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关出售旧房缴纳土地增值税的计算。本题办公楼的成新度折扣率为40％，即4成新，其评估价 =800×40％。所以，该企业转让办公楼应纳土地增值税＝（400-800 ×40％-25）× 30％＝16.5（万元）。

30.下列项目中，征收土地增值税，确定取得土地使用权所付金额的方法，正确的是（    ）。

以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时，按规定补缴的出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关确定取得土地使用权所支付金额的规定。本题A、C、D均不符合规定，故正确答案为B.

31.甲企业受托为乙企业加工一批产品，加工合同分别记载原材料金额60万元由甲企业提供，另外再向乙企业收取加工费10万元。该项业务中甲企业应缴纳印花税（    ）元。

对于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为应缴纳的印花税；税率分别为0.3‰和0.5‰。

考核目的及分析：测试考生是否清楚加工合同的有关计税规定。本题60万元应按购销合同0.3‰计税，10万元应按0.5‰加工承揽计税。所以，应纳印花税＝600000×0.3‰+100000×0.5‰=230（元）。

32.某运输公司与某生产企业签订一份运输合同，将一批货物从甲地运往乙地，合同分别记载应收取运输费30万元、保险费10万元、装卸费14万元。运输公司该次运输业务应缴纳印花税（    ）元。

货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额的金额、不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；税率为0.5‰。

考核目的及分析：测试考生是否清楚运输合同的计税依据的确定，以及相关税额的计算。本题保险费10万元，装卸费14万元，均不能作为计税依据。所以，该运输公司应纳印花税=300000×0.5‰=150 （元）。

33，某企业有房产原值1200万元，2002年6月1日将其中的40％用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红24万元。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2002年度应缴纳的房产税为（    ）元。

对投资联营的房产，收取固定收入，不承担风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应按租金收入计算缴纳房产税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚投资联营的房产计征房产税的计税依据的规定。本题应分别按房产余值计税和按房产租金计税。所以，该企业2002年度应缴纳的房产税＝1200×60％×（1-20％）× 1.2％+1200×40％×（1-20％）÷12× 5× 1.2％+24× 12％＝11.712（万元）。

34.某大型企业2002年房产原值共计8610万元，其中，生产用房8000万元，内部职工医院用房280万元，幼儿园用房110万元，超市用房100万元，学校用房120万元。已知当地政府规定的扣除比例为20％，该企业2002年应缴纳房产税（    ）万元。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房产税应纳税额的征收范围、税率、计税依据和优惠的规定。本题中，大型企业的房产合计8610万元，应扣除内部职工医院用房、幼儿园用房和学校用房后的余额，按照规定征收房产税。该企业2002年应缴纳房产税=（8610-280-110- 120）×（1-20％）×1.2％=77.76（万元）。

35.某商场有两辆客货两用汽车，专门用于为顾客送货，其载货净吨位为4吨。按当地政府规定，与此类似客车的年税额为180元／辆，载货汽车的年税额40元／吨。该企业年应纳车船使用税为（    ）元。

客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税，载货部分按机动载货汽车税额征税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关客货两用汽车的车船使用税的计税规定。本题应分别按载人和载货计税。所以应纳车船使用税＝2×180÷2+2×4×40＝500（元）。

36.按规定应缴纳契税的纳税人是（    ）。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关契税的征免规定。本题 A、B不属于契税的纳税人，C属于免征契税的范围，故D为契税的纳税人。

37.甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为500万元，乙的房屋价格为550万元，房屋价格不足的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为3％，则关于契税的税务处理正确的是 （    ）。

房屋产权互换，其价值不相等的，按照超出部分由支付差价方缴纳契税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚房屋产权互换的有关契税的计算。本题支付差价的一方为甲方，应由甲方缴纳契税。所以，甲单位应纳契税＝（550-500）×3％＝1.5（万元）。

38.按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是（ ）。

城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税；土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税。

考核目的及分析：测试考生是否了解城镇土地使用税的纳税人的有关规定。

39.某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定2002年厂区内占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、子弟学校占地1500平方米、绿化占地2000平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税3元。该企业2002年应缴纳城镇土地使用税（    ）元。

企业办的学校、幼儿园用地，能与企业其他地分开的，免征土地使用税。

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考核目的及分析：测试考生是否清楚城镇土地使用税的有关计税规定。本题幼儿园用地、子弟学校用地均免税，所以应纳城镇土地使用税=（15000-1000-1500）×3=37500（元）。

40.某县城一运输公司2002年取得运输收人120万元、装卸收入 20万元，该公司2002年应缴纳的城市维护建设税（    ）万元。

城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关城市维护建设税的计税规定。本题某运输公司运输收入120万元和装卸收入20万元，应缴纳营业税。所以，2002年应缴纳城市维护建设税=（120+20）× 3％× 5％ =0.21（万元）。

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

41.下列项目中，按照企业所得税的有关规定，表述正确的有 （    ）。

C.金融企业收回的以物抵债财产，评估价高于债权金额不退的部分，应缴纳企业所得税

D.金融企业向客户收取业务手续费后再返还或者回扣给客户的部分，应缴纳企业所得税

金融企业在二级市场买卖国库券所得，以及代销国债的代办手续费所得，应按规定缴纳企业所得税；金融企业收回以物抵债的非货币财产，评估价高于债权并且不退还的，应纳企业所得税；收取手续费后，再返还或回扣给客户的支出，税前不能扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业所得税的计税规定。

42.金融机构取得下列收入，应缴纳企业所得税的有（    ）。

贷款逾期超过180天的应收未收利息收入，不按发生期计入应纳税所得额，待实际收回时再按规定缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生对贷款逾期的应收未收利息的所得税规定是否清楚，以及是否清楚金融企业的相关计税规定。

43.企业在经营活动中发生的借款费用，直接影响当期应纳税所得额的有（    ）。

企业在经营活动中发生的借款费用，与债券相关的溢价或折价的摊销，以及借款时发生的辅助费用可以在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚可以在税前扣除的有关借款费用的税务处理。按照原规定，对外投资的长期借款利息、对外投资的短期借款利息，均不可以在税前扣除。所以B、D、E选项正确。

44.下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（    ）。

购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。

45.下列所得，根据内资企业所得税法规定，属于工资、薪金范围的包括（    ）。

按照企业所得税法规定，工资薪金的范围包括基本工资、奖金、津贴、加班工资，年终加薪等。

考核目的及分析：测试考生是否清楚工资、薪金所得的范围。本题雇员向纳税人投资分配的股息所得、调动工作的车旅费和安家费、雇员离退职待遇的各项支出，均不属于工资、薪金范围。

46.纳税人为雇员缴纳的下列保险金，准许抵扣应纳税所得额的有（    ）。

纳税人为雇员按国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费，准予在税前扣除；纳税人为雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险。以及基本保险以外为雇员投保的补充保险，均不得在税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否清楚在计算企业所得税时，准予税前扣除的保险费用。本题A、B、C选项均属不能在税前扣除的保险费用。

47.下列项目中，符合关联企业认定标准的有（  ）。

在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系；直接或间接地同为第三者所拥有或控制；其他在利益上相关联的关系等，均属于关联企业。

考核目的及分析：测试考生是否清楚关联企业的认定标准。本题中所谓经常发生购销业务的企业和单位，并不一定是关联企业。

48.下列资产中，不能计提折旧的有（    ）。

按照原规定，以经营租赁方式租入的固定资产，以及接受捐赠和盘盈的固定资产均不得提取折旧；未使用的房屋、土地和建筑物，以及季节性停用或修理，以融资租赁方式租入的固定资产，均可提取折旧。

49.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（    ）。

A.对新办的、独立核算的从事咨询业、技术服务的企业，自开业年度起，第一年至第二年免征所得税

B.企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在3年内免征或减征所得税

C.企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经税务机关审核，可免征或减征企业所得税1年

企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，经审核，可免征或减征企业所得税；民政部门举办的福利企业符合条件的可免征或减征企业所得税。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税的优惠政策。A答案中应为“自开业之日”起；B答案中应为“5年”.

50.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，非生产性外商投资企业不得享受“两免三减半”的税收优惠政策。下列企业属于非生产性外商投资企业的有（  ）。

畜牧业，直接为生产服务的科技开发企业，从事建筑业务的企业，均为生产性企业；从事房地产开发，以及从事客运业务的企业，属非生产性企业。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉生产性外商投资企业与非生产性外商投资企业的区别，正确把握“两免三减半”优惠政策的适用范围，本题A、B、D为生产性企业，C、E为非生产性企业。

51.根据外商投资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，下列项目中，可以减按15％税率征收企业所得税的外商投资企业有（    ）。

B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业

D.在国务院确定的国家高新技术产业开放区被认定为高新技术企业的外商投资企业

E.在国务院批准的沿海经济开放区所在城市老市区内的生产性外商投资企业

可以减按15％税率征收企业所得税的有：设在经济特区的外商投资企业以及外国企业。设在经济开发区的生产性外商投资企业，设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业和外国企业所得税法中有关优惠税率的规定。设在沿海经济开发区和经济特区，经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，减按24％税率征收企业所得税。所以A、D正确。

52.自2002年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有（    ）。

D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50％

E.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，或达到或超过原注册资本50％的

可享受该优惠政策的条件是：（1）追加投资形成的新增注册资本达到或超过6000万美元；（2）追加投资形成的新增注册资本达到或超过 1500万美元，且达到或超过原注册资本的50％的。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉外商投资企业追加投资项目的税收优惠的规定。

53.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，下列项目中，不得在税前扣除的有（    ）。

企业在生产、经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，可在税前扣除；违法经营被工商部门罚款，以及依法代扣代缴的职工工薪收入的个人所得税，不得税前扣除。

考核目的及分析：测试考生是否掌握有关计算外商投资企业和外国企业所得税的税前扣除项目的规定。

54.外国企业在中国境内未设立机构、场所，其取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳所得税的有（    ）。

在中国境内未设立机构场所的外国企业来源于中国境内的所得应征税的有：（1）从中国取得的利润（股息）；（2）从中国境内取得的存款或贷款利息，债券利息等；（3）将财产租给中国境内租用者而取得的租金； （4）提供在中国境内使用的专用权、专利权、商标权等而取得的使用费；

（5）转让在中国境内的房屋等财产而取得的收益。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉在中国境内未设立机构、场所的外国企业来源于境内所得的税收管辖范围。

55.下列所得应纳入个体工商产生产经营所得交纳个人所得税的有（    ）。

个体工商户的生产、经营所得是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业的生产经营所得；个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、牧业税征税范围的并已征收了农业、牧业税的，不再征收个人所得税。

。考核目的及分析：测试考生是否掌握个体工商户生产经营所得的个人所得税的征收范围。

56.下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有（     ）。

E.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资3倍以上部分的退养金

暂免征收个人所得税的有外籍个人按照合理标准取得的境内外出差补贴，外籍个人从外商投资企业取得的股息，红利所得，个人举报违法行为获得的奖金；个人转让自用5年以上的生活住房；职工与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分。可以暂免征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生对个人所得税征免税范围的规定是否清楚。

57.按照个人所得税法规定，对于纳税人临时离境的，应视同在华居住，在计算居住天数时，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指。

我国规定自然人居民的时间标准为365日，其居住期间临时一次离境不超过30日的，或多次离境不超过90日的，不扣减天数，连续计算。

58.在计算个体工商户的生产、经营所得时，个体工商户按规定所缴纳的下列税金可以扣除的有（    ）。

在计算个体工商户的生产经营所得时，可以扣除的税金为消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚计算个体工商户的生产经营所得时，准予扣除的税金的范围。

59.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有（    ）。

依据：教材第291、292、293、294、295页。

免征个人所得税的有：军人的转业安置费，外籍人员取得探亲费等，职工加班费补贴，以及参加有奖销售获得的赠品，财产转租收入，均应按规定征收个人所得税。

60.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（  ）。

个体工商户实行按年计征、分期预缴个人所得税；实行年薪制的企业经营者，亦可以实行按年计征、分期缴纳个人所得税；特许权使用费所得、稿酬所得按次计征；财产租赁所得按次（月）计征。

61.在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（    ）。

经营租赁费用，新产品开发费用与生产经营有关的修理费用，生产经营中的借款利息支出等均可在税前扣除；不能税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，用于个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。

考核目的及分析：测试考生在计算个体工商户生产经营所得时，不得扣除项目的有关规定是否清楚。

62.下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有（  ）。

对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目，征收个人所得税；国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税；个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金等存入银行取得的利息，免于征收个人所得税。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关利息收入征收个人所得税的规定。

63.下列项目中，应征收土地增值税的有（    ）。

以房产进行投资、联营，如果以土地（房地产）作价入股作为投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中，暂免征收土地增值税，国家收回国有土地使用权，征用地上建筑物及附着物，免征土地增值税；以房地产进行抵押期间不征土地增值税，抵押期满后，对于房产抵债而发生产权转移的，应征收土地增值税，建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应征收土地增值税。

64.下列项目中，计征土地增值税时需要用评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的包括（    ）。

依据：教材第329、336、337、338、339页。

出售旧房及建筑物以及虚报房地产成交价格，提供扣除项目金额不实的.，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格来确定转让房地产收入，扣除项目的金额。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉何时需要用评估价格来确定转让房产的收入和扣除项目金额的有关规定。

65.按照印花税相关规定，下列项目中表述正确的有（  ）。

纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票来履行纳税义务；无论合同是否履行均应按规定贴花；已贴花的凭证，修改增加金额部分应补贴印花税；产权转移书据按所载金额贴花；由于税率较低所以税负较轻。

66.下列项目中，符合印花税相关规定的有（    ）。

建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，货物运输合同的计算依据为运输费金额，不包括所运输货物的金额、装卸费和保险费等。所以B、C、E的表述正确。

67.下列有关房产税征税办法的表述中正确的有（    ）。

C.融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定

E.以房产投资联营并参与利润分红，共同承担风险的按房产余值为计税依据征税

房产产权出典的应由承典人纳税，个人拥有的非营业用房产，免征房产税，外国人，外商投资企业和外国企业经营的房产，不适用房产税。所以C、E的表述正确。

68.下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有（   ）。

以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船；乘人汽车，非机动车按辆计税；非机动船按载重吨位计税。

69.根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有 （    ）。

A.公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价人股或作为出资投入企业的

D.企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的

E.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的

在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以A、B、D、E选项正确。

70.下列项目中，免征城镇土地使用税的有（    ）。

依据：教材第421、422、423、424、426页。

（1）为避免对一块土地同时征收耕地占用税和土地使用税，税法规定，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后，征收土地使用税；征用非耕地不需缴纳耕地占用税的，应从批准征用之次月起征收土地使用税。

（2）房地产开发公司建造商品用地，以及企业厂区内的专用线，公路专用地，均征收土地使用税。所以D、E先项正确。

三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

某生产性外商出口企业，1994年在我国某经济特区依法设立，经营期，该企业适用企业所得税税率15%，地方所得税税率3%.1994-2001年的盈亏情况见下表：

1994 1995 1997 1998 1999 2000 2001

-40  -10  30  50  60  20  -15  -70

2002年的生产经营情况如下：

（1）取得产品销售收入5000万元（其中出口产品销售收入3800万元），租金收入100万元；

（2）应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元；

（3）应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；

（4）管理费用500万元（其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费68万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元）。2001年新产品技术开发费用为40万元；

（5）4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金不足，经批准向其他企业融资100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元。其他财务费用0.5万元。以上利息支出全部计入财务费用；

（6）营业外支出80万元（其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元）；

（7）购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。

根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，回答下列相关问题：

71、所得税前允许扣除的交际应酬费、新产品技术开发费和营业外支出为（ ）万元。

有关交际应酬费、营业外支出以及新产品的技术开发费的加计扣除50%的规定。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉交际应酬费，新产品的开发费和营业外支出在税前扣除规定。

交际应酬费：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（万元）

新产品技术开发费：68+34=102（万元）；营业外支出：66万元

（1）交际应酬费应分别按销售收入和业务收入分别按标准计算 .

（2）新产品技术开发费当年比上年实际增长率=（68-40）/40×100%=70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以，允许税前扣除的技术开发费=68+34=102（万元）。

（3）税收滞纳金和直接向其他企业捐赠不能税前扣除，向关联科研机构资助亦不能税前扣除，所以，税前允许扣除的营业外支出=80-10-3-1=66（万元）

72、所得税前允许扣除的财务费用为（ ）万元。

有关借款费用税前扣除的规定。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉财务费用税前扣除的有关规定。（1）企业在生产经营期间，进行固定资产扩建，在投入使用前所支付的利息，应作为资本性支出，投入使用后继续发生的利息支出，可以税前列支；（2）非金融机构借款允许扣除的利息费用是指不高于一般商业银行贷款利率计算的利息。所以允许税前扣除的财务费用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14（万元）

73、2002年该企业的应纳税所得额为（ ）万元。

有关外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额的计税规定。2002年该企业的应纳税所得额=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422（万元）

考核目的及分析：测试考生是否掌握了应纳税所得额的计算方法及以前年度亏损额的弥补规定。

74、2002年该企业的实际应缴纳的所得税税额为（ ）万元。

出口企业在“两免三减半”期满后，凡当年出口产值达到当年企业产品产值70%以上的，企业所得税税率不到10%的要按10%计算纳税。同时，根据购买国产设备的规定，可用购买设备当年或以后5年新增的所得税税额，抵扣外购设备40%的价款。所以，2002年该企业实际应缴纳的所得税＝422×（10%+3%）-80×40%＝22.86（万元）

考核目的及分析：测试考生是否掌握了出口产品企业应纳税额的计算方法及外购国产设备给予40%抵免税款的优惠规定。

某房地产开发公司2002年度开发一栋写字楼出售。取出的销售收入总额2000万元；支付开发写字楼的地价款400万元；开发过程中支付拆迁补偿费100万元、供水和供电基础设施费80万元，建筑工程费用520万元；开发过程中向非金融机构借款500万元，借款期限1年。施工、销售过程中发生管理费用和销售费用260万元。经当地税务机构确定，除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%，写字楼所在地的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，根据题目内容与土地增值税、企业所得税的有关规定，分别回答下列相关问题：

75、计算土地增值税的增值额时，可扣除的开发成本和开发费用为（ ）万元。

有关土地增值税的增值额的计算规定。

可扣除开发费用：（400+700）×5%+500×5%＝80（万元）

考核目的及分析：测试考生是否熟悉计算土地增值额时，有关开发成本、开发费用的确定方法。本题中的拆迁补偿费100万元，水电基础设施80万元，建筑工程费520元，属于开发成本，向非金融机构借款500万元，应按同期金融机构借款利息率5%计算准予扣除的利息支出，除利息外的其他房地产开发费用为：（400+700）×5%＝55（万元）

76、计算土地增值税的增值额时，可扣除的税费和转嗔为喜扣除费为（ ）万元。

有关税费扣除的规定，以及从事房地产开发加计扣除20%的规定。

2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（万元）

考核目的及：测试考生对加计扣除，以及可以扣除的税费理否熟悉。本题2000万元售楼收入应缴纳营业税，城市维护建设税和教育附加费；加计扣除应按支付的土地价款与开发成本之和乘以20%扣除。

77、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税（ ）万元。

依据：教材第331、340、341页。有关土地增值税的计算步骤。

（2000-400-700-80-330）×30%＝147（万元）

考核目的及分析：测试考生是否熟悉土地增值税的计算过程，其增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32%，税率为30%，再按土地增值额和30%的税率计算出应纳土地增值税。

78、该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税（）万元。

根据有关计算企业所得税的规定。该房地产开发公司2002年度销售写字楼应缴纳企业所得税=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%（1+7%+3%）-147］×33%=118.14（万元）。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉房地产开发企业的企业所得税的计算。根据新会计制度的规定，与房地产开发有关的费用直接计入当年损益。所发生的利息费用在金融机构的同期借款利息率范围内扣除。

四、综合分析题（共12题，每题2分，由单选和多选组成。错选 ，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分）

某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注册货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元（其中广告费用120万元，业务宣传费35万元）；发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2001年的研究开发费用为40万元）；营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元（当年获保险公司赔款5万元）；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。

根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：（增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元）

79、下列项目中，计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有（ ）

C.补发工资和计算提取“三费”

有关税前扣除业务宣传费、广告费、捐赠、实发工资与“三费”计提，新产品研究开发，及损失的规定。

考核目的及分析：测试考生是否熟悉企业所得税税前扣除的有关规定。

80、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为（   ）。

应纳增值税＝［4000+1170÷（1+17%）］×17%-510＝340（万元）

应纳消费税＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（万元）

考核目的及分析：测试考生是否熟悉所得税前扣除的销售税金及附加的有关规定和计算方法。

81、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（ ）万元。

有关广告费用、业务宣传费以及业务招待费的税前扣除规定。广告费用扣除标准＝5000×2%＝100（万元），超标准20万元；业务宝剑费用扣除标准＝5000×5‰＝25（万元）超标准10万元；业务招待费用扣除标准＝5000×3‰+3＝18（万元），超标准12万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为400-20-10+600-12＝958（万元）

考核目的及分析：测试考生是否熟悉销售费用，管理费用的税前扣除规定。

82、计算应纳所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”为（ ）万元。

有关工资及附加“三费”的扣除规定。计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加“三费”标准＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8（万元）。企业实际计入成本费用的工资和附加“三费”141万元，超标准28.2万元。

考核目的及分析：测试考生对企业所得税前扣除的工资，“三费”是否熟悉。计算两项费用时，应按计税工资的计算方法及“三费”相关规定，结合实际支付的金额进行对比确定扣除金额。

根据有关应纳税所得额的计算规定，以及加计扣除新产品研究开发费用的规定。2002年该企业应纳税所得额＝4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工资）+80（境外所得）-60×50%＝126.2（万元）

考核目的及分析：测试考生是否清楚境外分回税后利润的处理，以及新产品研究开发费加计扣除的规定。其中，由于实发工资120万元及其所提“三费”均已进入成本费用中，所以应调增应税所得：120×（1+17.5%）-112.8＝28.2（万元）；境外分回税后利润还原为税前所得＝57.6÷（1-28%）＝80（万元）；直接捐赠20万元不能扣除；损失资产金额15万元扣除赔款5万元后的10万元可以扣除；当年新增研究开发费用占去年的比例＝（60-40）÷40＝50%，所以，可加计扣除新产品研究开发费用的50%，即60×50%＝30（万元）。

84、2002年企业共计应缴纳企业所得税（ ）万元。

依据：教材第24、36、41、44、49、53、62、107页。

根据有关企业所得税的计算方法和境外所得应纳税款的抵免规定。2002年企业共计应缴纳企业所得税＝126.2×33%-80×28%＝19.25（万元）

考核目的及分析：测试考生是否掌握了境内所得和境外所得应纳税款的计算程序和计算方法。

个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，2002年甲企业取得的应纳税所得额为2万元、乙企业有关生产经营情况如下：

当年取得产品销售收入160万元，其他业务收入40万元；应扣除的产品销售成本80万元，发生的产品销售费用30万元（其中当年发生的广告费用2万元；2001年的产品销售收入150万元，实际发生的广告费6万元）；本年5月1日向其他企业借款10万元用于流动资金周转，年利率9%，当年支付的自得费用0.6万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为6%；缴纳增值税40万元，营业税10万元，城市维护建设税和教育费附加5万元；管理费用60万元（其中实际发生的业务招待费20万元，提取的风险准备金2万元，缴纳的个体劳动者协会会费3万元）；全年计入成本、费用中的实发工程总额10.8万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用（该投资者每月工资2000元，雇用员工10人，每人月工资700元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准500元，投资者月计税工资标准800元）；一辆货车在运输途中发生车祸，损失达8万元，取得保险公司赔偿金额为4.5万元；直接向其他企业某雇员捐赠0.5万元、向某乡镇学校捐赠2万元，通过“红十字”会向红十字事业捐赠20万元；自行研究开发新产品发生开发费用6万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究4万元；该个人投资者还以乙企业的名义对外投资20万元，年底分得投资收益4万元。

根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：

依据：教材第263、264、265、306、307、308页。

有关个人独资，合伙企业的税前扣除规定。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关个体劳动者协会会费，新产品开发费用，以及资助非关联高等学校，科研机构进行新工艺研究支出的扣除规定。风险准备金及对外投资支出不得在个人税前扣除。

86、2002年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计为（ ）万元。

有关税前扣除广告费和业务招待费的规定。本题中个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费；广告费200×2%＝4（万元），招待费200×5‰＝1（万元）

考核目的及分析：测试考生是否清楚税前可扣除广告费及业务招待费的标准及计算方法，广告费的扣除标准为年销售（营业）收入的2%，业务招待费的扣除分别为本年销售收入（营业收入）额的5‰和3‰

87、2002年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为（ ）万元。

有关工资及“三费”的扣除规定。2002年允许扣除的工资费用、职工工会经费，职工福利费，职工教育经费＝10×500×12×（1+17.5%）＝70500（元）

考核目的及分析：测试考生是否清楚工资及“三费”的扣除标准，以及投资者的工资的税务处理。

88、2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额（ ）万元。

依据：教材第262、263、264、265、307、308、309页。2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额＝160+40-80-30-2-0.4-15-39+10.8（1+17.5%）-7.05-0.96-3.5-20-6-4=4.78（万元）

考核目的及分析：测试考生对个人独资企业的应税所得的掌握情况，其中：广告费用上年度未抵免完的，转到本期扣除2万元，管理费用中的业务招待费按规定计提；损失有赔偿部分不能在税前扣除；其向“红十字会”捐赠可全部扣除，新产品研究开发费，及资助非关联高校的支出可全额扣除。可扣除的财务费用＝10×6%÷12×8＝0.4（万元）；城建税和教育费附加共15万元，管理费用中业务招待费超标准19万元，风险准备金不能扣除，管理费用只能扣除39万元。

依据：教材第308页。2002年乙企业的应纳税额＝［（4.78+2）×35%-0.675］×4.78÷6.78＝1.20（万元）

考核目的及分析：测试考生是否掌握了有关个人独资企业缴纳个人所得税的计算方法。

90、2002年刘中国共产党计应缴纳个人所得税（ ）万元。

依据：教材第306、309页。2002年刘中国共产党计应缴纳个人所得税额＝（4.78+2）×35%-0.675+4×20%＝2.50（万元）

考核目的及分析：测试考生是否清楚个人投资举办两个或两个以上企业的征税规定和计算应纳税额的方法，以及投资收益按“股息、利息、红利所得”单独计算缴纳个人所得税的规定。

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作为一个财务和会计领域的专业资格考试，注册会计师（ACCA）考试在全球范围内备受认可。无论是对于想要进入金融领域的大学毕业生，还是正在职场中寻求提升和发展的从业人员来说，注册会计师考试都是实现职业目标的重要途径之一。然而，ACCA考试的难度和复杂性也给考生带来了很大的挑战，因此制定一个合理的学习计划对于顺利通过考试至关重要。

一个好的学习计划应该具备以下几个关键要素：明确的目标、合理的时间安排、科学的学习方法和交流合作。首先，明确的目标对于学习的规划和定位是至关重要的。考生应该明确自己的学习目标，包括考试的时间节点、通过的等级要求以及未来的职业规划。这样可以帮助考生明确自己的方向和努力的方向。

其次，制定合理的时间安排是学习计划的重要组成部分。ACCA考试共分为两个阶段，基础阶段和专业阶段，每个阶段都包含多门科目。考生需要根据自己的实际情况和学习进度，合理安排每门科目的学习时间。一般来说，每门科目至少需要200小时的学习时间才能达到通过的水平。因此，考生应该根据自己的时间安排和学习能力，提前制定出一个详细的学习时间表，并且要严格遵守。

科学的学习方法是学习计划中的重要环节。ACCA考试的内容较广，学习资料繁多，考生需要寻找科学和高效的学习方法。首先，考生应该充分利用官方教材，系统学习每门科目的基本知识和理论。官方教材详细全面，对考试重点有较为准确的把握。其次，可以结合辅导讲解和在线视频等辅助材料，帮助理解和记忆知识点。此外，在学习过程中还可以做一些习题和模拟试卷，加强对知识掌握的检验和巩固。最后，积极参加学习班或者组织学习小组，与其他考生交流学习心得和经验。

另外，考生还应该关注一些备考技巧和注意事项。首先，要保持良好的学习习惯，每天保持一定的学习时间，并且要坚持不懈。其次，要注重积累和整理笔记，形成有意义的知识体系，方便复习和备考。还要有节奏地进行学习，避免过度劳累和恶性循环的学习方式。此外，要注意调整好心态，保持积极乐观的心态，增强信心和恢复精力。

总结而言，一个合理的ACCA学习计划对于考生来说至关重要。明确的目标、合理的时间安排、科学的学习方法和交流合作都是一个好的学习计划所必备的要素。在备考过程中，考生还应该注意一些备考技巧和注意事项，努力保持好的学习习惯和良好的心态。只有制定科学合理的学习计划，并严格执行，才能提高备考效率，顺利通过ACCA考试。

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你大概需要120个小时左右的时间去重新过一遍专业阶段的教材以及各科的考点，请先按照大纲要求的范围去复习。解决一些疑难问题，这个时候不需要大量的记忆。此时东奥名师根据最新大纲变化，并结合最新政策法规和热点问题，对综合阶段考试大纲要求的考点进行专题讲解，讲解紧扣注会综合阶段考试特点，以达到直击考点的目的。为了将英语的学习贯穿我们整个的学习过程，在每个专题小结处增加本专题常用英语词汇，方便学员随时学习记忆，英语不再是拦路虎。

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中华会计校注会课件是一种以校注为特色的会计学习工具。它为会计学习者提供了丰富的内容和详细的解说，帮助他们更好地理解和掌握会计知识。下面我将从不同角度详细介绍中华会计校注会课件。

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经济法：背书、背题

实话实说，经济法是比较注重法律知识理解和实际应用的一门。但令人郁闷的是，经济法考试的特点之一是试题涵盖了考试大纲以及辅导教材所有章的内容（记住是“所有章”）。换句话说，整本书你得全背。当然，可以把类似的东西联系起来记忆，如股票、债券、基金、上市条件等等。

会计：投资、合并报表是重点

注册会计师的《会计》这一科，可称得上是第一杀手。会计书最厚，内容最多，要充分做好吃苦和受打击的准备。想要不经历“一番寒彻骨”，就要“梅花扑鼻香”是绝对不可能的。总的来说投资、合并报表等是永恒的重点，当然每年新颁布的会计准则也很重要。虽然不太愿意承认，不过有些重点确实是没办法的事，属于下了工夫也白费。

财务成本管理：多多做习题

首先要说的是财务成本管理考试的通过率很低，但说它很难考却也未必。就我的感觉来看，应该说“风险与机遇并存”。财务成本管理考试考核全面，题量较大，而且注重实际。所谓“实际”，主要是考查财务数量分析的操作能力（其实多是纸上谈兵的东东），因而试题中的计算量比较大。所以只要多做习题就OK了。当然计算会相对复杂一些，不过只要平时注意理解概念也就行了。

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一、注会《税法》考试的特点

单从学习上来说，税法相对于CPA其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重运算。从考试命题的趋势来说，新制度考试侧重全面考核、重点突出、综合运用的难度较以往有所降低。旧制度考试时代，税法考试往往运算量很大，导致考试时间不够用。新制度时代尽管难度有所降低，但税法考试题量仍然不少，相当考验考生做题的熟练程度。

二、学习方法建议

针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。

整体上，精读教材，全面把握，突出重点。所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习每个税种。全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的中心放在增、消、营、个人、所得税等几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。

细节上，做大量习题，税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的`，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。再就是坚持，鉴于CPA考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持！

三、报考和搭配建议

报考搭配上，税法适合和会计、经济法两门搭配，会计和税法有互补互相促进的作用，打个比方，乔丹加皮蓬组合的战斗力，绝对大于两人单兵作战的战斗力。另外，也可以和经济法搭配，主要考虑到经济法背记内容较多，相对难度不高，适合附带考过。感觉难度不够的，还可以三门一起考，甚至再加上审计等科目。当然，要尽量结合实际报考。

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