税收筹划课件（集合十八篇）

作者：王玲

**：《中国管理信息化》2016年第02期

[摘要]资金筹集是企业财务工作的起点，保持企业资金流的可持续性是企业日常经营中极为重要的一环。，确定企业节税效果与经营成果俱佳的企业最优资本结构，让税务筹划在企业融资过程中落到实处。

[关键词]融资；税务筹划；财务管理；税收优惠

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2016.02.011

[中图分类号]f275 [文献标识码]a [文章编号]1673-0194（2016）02-00-01

1 税收筹划的基础理论

1.1 税务筹划的概念

税务筹划是指企业在遵循税收法律法规的情况下，为实现企业价值最大化或股东权益最大化的目标，在法律允许的范围内，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营、投资、理财等涉税事项做出事先安排和策划，充分利用税法所提及的减免税优惠，比较多种纳税方案，经由多角度全方位的优化，最后做出最优选择的一种财务管理举措。总之，税务筹划必须是企业一种合情、合法、合理的巧妙纳税行为， 而不是利用税法措辞上的缺陷或内容上的漏洞来实施违法的偷税，税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性多方面的特征。

1.2 企业融资的动因和方式

在完善的市场经济体制下，企业融资方式主要有债务融资和股权融资。正因为不同融资方式带来的税收优惠及对企业造成的税收负担不同，为企业融资过程中的税务筹划提供了一定的空间。

2 债务性融资的税务筹划分析

债务融资的具体方式包括：发行债券、长期贷款、商业信贷、租赁等。债务融资被认为有两个功能

一方面是利息扣除效应，即企业的债务利息支出可以冲减当期应纳税所得额，减少应纳税所得额；另一方面，效用是通过财务杠杆增加股本回报。

税收筹划课件 (十五)

摘要：税务管理是税收筹划和风险控制的有机结合，是对税收筹划过程中有关风险的有效控制。

相比较传统税收筹划，税务管理更加注重对纳税乃至经营全过程的风险控制，更加强调事前管理。

通过事前管理，为企业实施有效税收筹划提供了更大的实施空间和主动性。

企业如何实现税务管理与财务管理、内部控制、业绩评价的对接，从而更好地发挥税务管理的价值创造优势，并且有效规避和控制风险，成为当前企业面临的重大问题。

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关键词：税收筹划;税务管理;转型

一、税收筹划和税务管理的涵义及关系

税收筹划，是指纳税人在税法允许的范围内，以税收政策为导向，以节税为目的，选择和安排企业筹资、投资和经营及交易等事项的过程，是在对税收法规学习、研究的基础上，对生产经营活动和财务活动进行统筹策划获得财务利益的行为。

从本质上说，税收筹划是一种理财行为，属于纳税人的财务管理活动，并赋予了财务管理新的内容。

如何在控制风险的前提下，更加合理、有效地进行税收筹划，实现企业价值最大化和可持续发展，成为企业战略管理中需要重点考量的问题。

税务管理是在税收筹划的基础上发展、衍生出的一个概念。

企业税务管理是一种不同于税收筹划的过程管理，或者讲是一个系统的管理进程，是企业在法律允许的范围内，根据自身的实际经营状况和经营目标，在控制税务风险的前提下为实现企业纳税成本的最小化，而对企业的涉税业务和纳税事物进行分析、筹划、监控、预测、实施等全过程的管理行为的总和。

企业税务管理研究的是在控制风险的前提下如何降低企业的纳税成本。

从这个意义上讲，税务筹划仅仅是税务管理的一个部分，而税务管理还包括了税务风险防控。

税务筹划主要研究的是如何降低企业的纳税成本，而税务管理的目的除了要降低企业的纳税成本外，还要控制企业的税务风险。

两者相互制约、辩证统一，共同服务于企业战略目标的实现。

二、做好税务管理需要把握的基本原则

1、合法和诚信原则

企业在实施税务管理工作中，要严格地遵守相关法律法规，通过合法的手段为企业节约纳税成本。

否则，所实施的税务管理工作很可能就沦为偷税、漏税的行为，企业为此也会遭受严厉的法律制裁，企业财产、声誉等都会受到严重影响。

企业在税务管理工作中也要严格遵循诚实守信的原则。

企业的诚信纳税行为不仅可以有效地减少税务风险，其诚信的精神也能获得企业管理层、员工等内部群体以及商业合作伙伴等外部群体的信任，同时也更容易获得政府部门、社会公众的支持和认可，提升企业社会形象，改善企业社会关系，降低管理成本和合作成本，为企业的长远发展奠定基础。

2、全面控制原则

企业税务管理工作的.重心应放在纳税行为之前。

相比被动的事后管理，事前管理能够预判可能的筹划空间和机会，提前预计可能出现的税务风险，从而设计最优化的税务管理方案，进行科学的决策和有效的反馈。

在此基础上，企业应该进一步梳理与税收有关的经营过程和管理环节，通过建章立制，将风险防控工作融入投融资决策和生产流程，与企业内部控制和业绩评价等有机结合，建立全面的、一体化的控制体系，从而保证整个管理过程的连贯性和有效性。

3、经济效益原则

成本效益原则包含两方面的内容：一方面，企业要通过寻求纳税方案的最优化选择，降低纳税成本;另一方面，税务管理在帮助企业获得节税收益的同时，本身也会产生相应的管理成本。

要符合成本收益的原则，就必须使企业因采取税务管理而产生的额外管理成本不能超过企业最终获得的节税收益。

可以说，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益;一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，不能简单认为税负最轻的方案便是最优，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。

三、税务管理的系统构建

作为一个系统工程，税务管理要间接服务于企业的财务目标，并要最终服务于企业战略目标。

1、管理前置：与财务管理的结合

从根本上说，税务管理应该归结为企业财务管理的范畴。

基于战略视角进行税务管理，不能仅仅通过某些具体税种进行筹划和安排，而应当从资金运动的全过程进行整体把握，具体包括资金的筹集、使用和分配环节的税收筹划和税务风险控制。

(1)筹资过程的税务管理。

主要是分析在税收因素的影响下，资本结构与企业价值的关系，涉及的问题包括：资本结构的变化如何影响企业的税负及业绩，企业如何在筹集过程中进行税收筹划实现企业资本结构的优化，等等。

(2)投资过程的税收筹划。

经济学理论认为，税收通过影响资本成本从而影响投资决策，投资决策取决于每一新增投资的边际报酬率，而税收正是通过影响边际报酬率而影响企业的投资决策。

因此，进行税务管理，需要关注税收对投资决策的影响，进而从企业投资过程中寻求税收筹划的技术和方法。

(3)股利分配过程的税务管理。

股利分配是股东投资过程中的收益环节，通常包括股息所得和资本收益所得。

通常情况下，股息所得的税率要比资本收益所得的税率高，这种不同股利分配政策在股东利益上的差异，为企业股利分配过程进行税收筹划提供了一定的空间。

企业在进行股利分配的过程中，在遵循税收制度的规定的前提下，可以通过选择有利于股东利益的股利政策，使得股东的税负最轻，达到股东利益的最大化，实现企业财务管理的目标。

2、管理嵌入：与内部控制的结合

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。

税务风险作为企业在经营过程中需要防范和控制各种风险之一种，理所应当被纳入企业内部控制要素之内。

只有对纳税环节的各类风险进行合理预期和有效控制，才能保证企业真正享有税收筹划所带来的节税收益，实现价值最大化。

既然税务管理是伴随企业从始至终，那么企业从拟投资设立到生产、销售直至进入清算都不同程度地存在着需要规避的税务风险。

加强内部控制，对纳税风险进行有针对性的风险分析和风险应对，建立相应的管理体系和运行机制，把纳税风险降至最低，是企业税务管理的重要课题。

建立税务风险预防机制，可以从如下几个方面着手：首先，企业管理树立正确的纳税意识和风险防范理念，防止和杜绝一味“逃税”、“漏税”的错误观念;其次，应加强对当前国家税收政策的研究力度，防范在政策上给企业税务带来风险;再次，企业应保持谨慎态度对待企业纳税筹划，要合理选择优惠的政策路径;最后，企业应定期收集相关信息，对企业税务管理的效果进行评估，以便及时调整和改善企业的税务策略。

3、管理促进：与业绩评价的结合

业绩评价是企业为了衡量企业既定目标的实现程度，以及企业内部各部门、个人对目标实现的贡献程度的一个评判过程。

具体地说，业绩评价是指评价主体运用数量统计和运筹等方法，采用特定的指标体系，对照设定的评价标准，按照一定的程序，通过定性定量对比分析，对评价客体在一定期间的业绩作出客观、公正和准确的综合评判。

税务管理最终目标也是协助企业财务管理目标乃至战略目标的实现。

从根本上讲，一套合理有效的评价机制理所应当要把税务管理的成效纳入到相关部门的考核评价指标当中去。

这样可以及时总结经验和教训，对问题进行分析和反馈，兴利除弊，不断提高税收筹划水平。

税收筹划评价体系大体可以分为两个层次：一是可以进行量化的指标评价标准，可以根据财务数据进行分析和评价;二是不可量化的非财务指标评价标准，需要按照一定的步判断标准和环境因素来进行判断和分析，具有一定的人为主观因素的影响。

参考文献

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[6] 曾一龙.2007.税收筹划机制研究[D].厦门大学.

税收筹划课件 (十六)

决策是每个企业都会面临的问题，也是企业生存和发展的关键问题之一。融资决策需要 考虑众多因素，因素是其中之一。利用不同融资方式、融资条件对税收的影响，精心设 计企业融资项目，以实现企业税后利润或者股东收益最大化，是的任务和目的。我们先举一个简单的例子来说明融资决策中税收筹划的重要性。

案例1：某公司计划100万元生产一种新产品，在专业人员的指导下，制定了三个方案。假设公司的资本结构如下表所示，三个方案的债务利率均为10%，税率为33%。那么，其权益资本投资利润率如下表所示：

由以上三种方案可以看出，在息税前利润和贷款利率不变的条件下，随着企业负债比例的提高，权益资本的收益率在不断增加。通过比较不同资本结构带来的权益资本收 益率的不同，选择所要采取的融资组合，实现股东收益最大化。我们可以选择方案C作为该 公司投资该项目的融资方案。

当然，实际进行税收筹划时，所涉及的各种因素要复杂得多，下面我们进行详细分析。

融资决策与税收筹划

融资作为一项相对独立的企业活动，主要借助于因资本结构变动产生的杠杆作用对经营收益 产生影响。资本结构是企业长期债务资本与权益资本之间的构成关系。企业在融资过程中应 当考虑以下几个总是：融资活动对于企业资本结构的影响；资本结构的变动对于税收成本和 企业利润的影响；融资方式的选择在优化资本结构和减轻税负方面对于企业和所有者税后利 润最大化的影响。在市场经济体制下，企业的融资渠道主要包括从金融机构借款、从非金融机构借款、发行债 券、发行股票、融资租赁、企业自我积累和企业内部集资等。不同融资方式的税收待遇及其 所造成的税收负担的不同为税收筹划提供了空间。

企业的融资渠道大致可以分为负债和资本金两大类，这两类融资方式的税收待遇是不同的。 《企业所得税暂行条例》第六条规定：“纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息 支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同 期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。”《外商投资企业和外国企业所得实施 细则》第二十一条规定：“企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付 息的证明文件，经当地机关审核同意后，准予列支。合理的借款利息，是指按不高于一般商业贷款利率计算的利息。”因此，企业通过负债的方式融资，负债的成本——借款利息可以在税前扣除，从而减轻了企业的税收负担。而另据税定，企业通过增加资本金 的方式进行融资所支付的股息或者红利是不能在税前扣除的，因此，仅从节税的角度来讲，负债融资方式比权益融资方式更优。但由于各种融资方式还会涉及其他一些融资成本，因此，不能仅仅从税收负担角度来考虑各种融资成本的优劣。下面我们分别分析几种常见融资方 式的各种成本。

发行债券日渐成为大公司融资的主要方式。债券是经济主体为筹集资金而发行的，用以记载 和反映债权债务关系的有价证券，由企业发行的债券称为企业债券或公司债券。债券发行筹 资对象广、市场大，企业比较容易找到降低融资成本、提高整体收益的方法，另外，由于债券的持有者人数众多，有利于企业利润的平均分担，避免利润过于集中所滞来的较重税收负担。

企业通过自我积累方式进行筹资，所需时间较长，无法满足绝大多数企业的生产经营需要。另外，从税收的角度来看，自我积累的资金也不存在利息抵扣所得额的总是，无法享受税收 优惠。再加上资金的占用和使用融为一体，企业所承担的风险比较高。

向金融机构借款也是企业较常使用的融资方式，由于借款利息可以在税前扣除，因此，这一融资方式比企业自我积累资金的方式在税收待遇上要优越。

发行股票是融资的选择方案之一。由于发行股票所支付的股息与红利是在税后利润中进行的，因此，无法像债券利息或借款利息那样享受税前列支的待遇。但发行股票不需偿还本金，没有债务压力，成功发行股票对于企业来讲也是一次非常好的自我宣传机会，往往 会给企业带来其他方面的诸多好处。

一般来讲，企业以自我积累方式筹资所承受的税收负担要重于向金融机构借款所承受的税收负担，贷款融资所承受的税收负担要重于企业间拆借所承受的税收负担，企业间借贷的税收负担要重于企业内部集资的税收负担。

长期借款融资的税收筹划

企业的资金来源除权益资金外，主要就是负债。负债一般包括长期负债和短期负债。长期负债融资，一方面债务利息可以抵减应税所得，减少应纳所得税额；另一方面还可通过财务杠 杆作用增加权益资本收益率。假设企业负债经营，债务利息不变，当利润增加时，单位利润 所负担的利息就会相对降低，从而使投资乾收益有更大幅度的提高，这种债务对投资收益的 影响就是财务杠杆作用。

仅从节税角度考虑，企业负债比例越大，节税效果越明显。但由于负债比例升高会影响将来 的融资成本和财务风险，因此，并不是负债比例越高越好。长期负债融资的杠杆作用体现在 提高权益资本的收益率以及普通股的每股收益额方面，这可以从下面的公式得以反映：

权益资本收益率（税前）=息税前投资收益率+负债/权益资本（息税前投资收益率—负债成本率）

因此，只要企业息税前投资收益率高于负债成本率，增加负债额度，提高负债的比例就会带 来权益资本收益率提高的效应。但这种权益资本收益率提高的效应会被企业的财务风险以及 融资风险成本的逐渐加大所抵消，当二者达到一个大体的平衡时，也就达到了增加负债比例 的最高限额，超过这个限额，财务风险以及融资风险成本就会超过权益资本收益率提高的收 益，也就会从整体上降低企业的税后利润，从而降低权益资本收益率。

从以上五种选择方案可以看出，方案B、C、D利用了负债融资的方式，由于负 债利息可以在税前扣除，因此，降低了所得税的税收负担，这三个方案的权益资本收益率和 普通股每股收益额均高于完全靠权益资金融资的方案A。

上述方案中，假设随着企业负债比例的不断提高，企业融资的成本也在不断提高，反映在表 格中是负债成本率不断提高，这一假设是符合现实的。正是由于负债成本率的不断提高，增加的债务融资成本逐渐超过因其抵税作用带来的收益，这时，通过增加负债比例进行税收筹 划的空间就走到尽头了。上述五种方案所带来的权益资本收益率和普通股每股收益额的变化 充分说明了这一规律。从方案A到方案C，随着企业负债比例的不断提高，权益资本收益率和 普通股每股收益额也在不断提高，说明税收效应处于明显的优势，但从方案C到方案D则出现了权益资本收益率和普通股每股收益额逐渐下降的趋势，这时起主导作用的因素已经开始向 负债成本转移，债务成本抵税作用带来的收益增加效应已经受到削弱与抵消，但与完全采用股权性融资的方案相比，仍是有利可图的。但到方案E时，债务融资税收挡板作用带来的收 益就完全被负债成本的增加所抵消，而且负债成本已经超过节税的效应了，因此，方案E的权益资本收益率和普通股每收益额已经低于完全不进行融资时（即方案A）的收益了，此时融资所带来的就不是收益而是成本了。

这一案例再次证明了上述结论：只有当企业息税前投资收益率高于负债成本率时，增加负债比例才能提高企业的整体效益，否则，就会降低企业的整体效益。

在长期借款融资的税收筹划中，借款偿还方式的不同也会导致不同的税收待遇，从而同样存 在税收筹划的空间。比如某公司为了引进一条先进生产线，从银行贷款1000万元，年利率为10%，年投资收益率为18%，五年内全部还清本息。经过税收筹划，该公司可选择的方案主要有四种：

（1）期末一次性还本付清；

（2）每年偿还等额的本金和利息；

（3）每年偿还等 额的本金200万元及当期利息；

（4）每年支付等额利息100万元，并在第5年末一次性还本。在以上各种不同的偿还方式下，所偿还额、总偿还额、应纳税额以及企业的整体收益均是不同的。一般来讲，第一种方案给企业带来的节税额最大，但它为企业带来的经济效益却是最差的，企业最终所获利润低，而且现金流出量大，因此是不可 取的。第三种方案，尽管企业缴纳了较多的所得税，但其税后收益却是最高的，而且现金流出量也是最小的，因此，它是最优方案。第二种方案次估，它给企业带来的经济利益小于第三种方案，但大于第四种方案。长期借款融资偿还方式的一般原则是分期偿还本金和利息，尽量避免一次性偿还本金或者本金和利息。

融资租赁的税收筹划

融资租赁的`税民筹划融次租赁是是企业融资的另一种重要方式，它是通过“融物”的形式来 达到融资的目的，因此，它既有租赁的一般特点，又具有融资的特点。

典型的融资租赁由三方当事人和两个合同组成，即由出租人与供货人签订的购货合同和出租人与承租人签订的的租赁合同组成。在实际操作中，一般把符合下列条件之一的租赁，认定为融资租赁：

（1）租赁期满，租赁物的所有以无偿转移给承租人，或者承租人有权按照象 征性的低于正常价值的价格购买租赁物；

（2）租赁期超过租赁物寿命的75%；

（3）租金的现值不超过租赁物合理价值的90%。

对于企业来讲，要引进一项新设备，主要有三种方式：自有资金购买、长期贷款购买和融资 租赁。但是这三种方式所引起的净现金流量是不同的。仅从节税的角度来看，用贷款购买设 备所享受的额最大，因为这部分资金的成本月贷款利息）可以在税前列支，而且自 有资金购买设备就不能享受税前列支的待遇，因此所获得的税收优惠是最小的。但是从税后现金流出量现值来看，融资租赁所获得的利益是最大的，用贷款购买设备次之，用自有资金购买设备是最差的方案。

除了典型的融资租赁方式以外，企业在税收筹划时还可以考虑一些特殊的融资租赁方式。特殊的融资租赁是在典型的融资租赁的基础上演变而来的，比如转租赁、回租赁、卖方租赁、 营业合成租赁、项目融资租赁、综合租赁和杠杆租赁等等。其中，杠杆租赁在国际经济活动 中应用最为普遍。

杠杆租赁，是指租赁物购置成本的小部分（一般为20%～40%）由出租人出资，大部分（一般 为60%～80%）由银行等金融机构提供贷款的一种租赁方式。20世纪60年代以来，西方许多国家为了鼓励设备投资，给予设备购买人投资抵扣、加速折旧等税收优惠。对于出租人而言，采用杠杆租赁，既可以获得贷款人的信贷支持，又可以离有税收优惠待遇；对贷款人而言，其收回贷款的权利优先出租人取得租金的权利，面明有租赁物作为担保，因此，贷款风险大大降低；对于承租人而言，由于出租人和贷款人都可以获得较普通租赁和贷款较高的利润，因此，它们往往将这部分收益通过降低租金的方式部分转移给承租人，这样，承租人也就获 得了利益。正由于杠杆租赁具有诸多优势，才得以在国际租赁市场上迅速推广。因内企业也可以借鉴这种融资方式，以获得最佳的融资收益。？

税收筹划课件 (十七)

税收筹划课件 (十八)

【摘要】西方专业社区工作与我国城市社区工作经历了两种不同的发展路径与取向，本文诉诸于比较分析，呈现出二者在性质、价值观、目标、角色、工作原则、技巧等方面的差异与差距。藉此，通过深入探究这些差异和差距形成的机制，尝试提出促进我国城市社区工作专业化的若干建议。

【中图分类号】C916【文献标识码】A【文章编号】1672-4828（ 2012 ）11-0064-04

DOI: 10. 3969/j. issn. 1672-4828. 2012. 11. 017

1962年，美国社会工作者协会报告明确指出社区工作是社会工作的基本方法之一，此后社区工作与个案工作、小组工作并列成为社会工作的三大基本方法。以英国在社区内开展的慈善和济贫活动为代表，社区工作的专业化实践在西方已经历了上百年的历史，积淀了深厚的社会基础、专业理念与实践经验。与西方社会比较成熟的社区工作发展阶段相对应的是，专业社区工作在中国城市社区的发展起步不久，由于受到体制、观念、价值定位和人才等因素的制约，当前中国城市社区工作的专业化水平发展较低。本文试图通过专业社区工作与现行中国城市社区工作的比较研究，揭示中国社区工作相对于专业社区工作的巨大差异与明显不足，并通过对差距形成机制的揭示，探索性地提出促进中国城市社区工作专业化的几点建议。

在进行比较研究之前，有必要对本文所涉及的专业社区工作以及现行中国城市社区工作的概念及其各自的特点进行简明的阐述。所谓专业社区工作是指与个案工作、小组工作并列的专业社会工作方法，它以整个社区为对象，通过组织社区内居民参与集体行动，界定社区需要，合力解决社区问题，改善生活环境和素质，在参与过程中，让居民建立对社区的归属感，培养自助、互助及自决的精神，加强社区居民的社区参与及影响决策的能力和意识，发挥居民的潜能，培养社区领袖才能，以实现更公平、公义、民主、和谐的社会。

专业社区工作是适应社区发展以及社区人群的需要而产生的，作为宏观层面的社会工作方法，它具有区别于个案工作和小组工作的一系列基本特征：第一，以社区为对象：解决群体所面临的问题，或居民共同关心的问题；第二，机构导向的视角：个人问题的产生，与社区的环境、社会制度和整个社会有关，重视社区环境如何影响个人的社会功能、资源和权利的分配，旨在改变不合理的制度和政策；第三，广泛的介入层面：从个人、社区到社会制度，再到社会变迁；第四，居民的集体参与：重视团结力量，鼓励居民的集体行动和集体参与，在参与中提升能力；第五，任务和过程并重：既重视任务目标的实现，也重视过程参与的重要性和意义；第六，善用社区资源：重视发掘社区内资源和居民的潜能解决问题；第七，具有政治性：与政府政策、制度紧密相关，还肩负着培养公民权发展的重任，与政府的关系比较微妙。

在介绍专业社区工作的含义与特点的基础上，笔者将对现行中国城市社区工作进行讨论。首先必须再一次明确指出本文所选取的研究对象是中国现行城市社区中的社区工作，这一点之所以需要着重强调，是因为众所周知中国是一个典型的城乡二元分割的社会，农村社区与城市社区的发展水平由于政策安排、制度设置、资源占有等方面的不平等而存在显著的差距；考虑到我国国情以及生产力水平的现实状况，目前农村社区中所开展的相关工作与专业社区工作尚不具有可比性，因此本文仅就当前中国城市社区工作与专业社区工作进行比较研究。

关于现行中国城市社区工作，国内学者给出如下界定：在党和政府领导下，依靠社区力量，利用社区资源，强化社区功能，解决社区问题，促进社区政治、经济、文化、环境协调和健康发展，不断提高社区成员生活水平和生活质量的过程。

作为政府主导下的行政性的基层管理与服务，现行中国城市社区工作的主要特征是：第一，强调政府的倡导或统一领导；第二，以社区和社区居民为工作对象；(管理科学论文 )第三，以政府部门和不同层次的基层社区组织为主体和依托；第四，工作重点为开展各项服务活动，举办各类文化福利设施；第五，目标旨在化解社区矛盾和社区冲突，预防和解决社会问题，促进社区服务质量、福利水平的提高和整个社会的安定团结，服务于国家建设与发展的大局（高鉴国，2002）。

通过上述对专业社区工作与本土城市社区工作内涵的叙述，将二者进行比较分析，其差异概括起来主要有几方面：

专业社区工作是宏观的社会工作专业方法，以社会运动理论、系统理论、资源动员理论等相关理论为指导，遵循一整套科学严谨的价值观与工作原则，由具有专业资质的社会工作者负责实施，具有较强的草根自主性。而中国城市社区工作是政府统一领导下的基层管理与服务，社区组织服从于政府的行政命令、活动经费主要依靠政府的财政拨款、工作人员由政府任命委派，因而带有浓厚的行政性与强制性的色彩。

专业的社区工作者严格奉行“社会正义、自决、互相学习共同合作、可持续发展、平等参与、反思性实务”的基本价值观，充分接纳并尊重每一个社区居民。而中国城市社区工作者，接受共产主义和集体主义思想的教育、熏陶，倡导“忠于职守、无私奉献；艰苦奋斗、埋头实干；深入实际、体察民情”（李少虹，2001）的价值观。这套价值观反映了对工作者道德操守方面的要求，而在专业性方面并无体现。

专业社会工作有自己独特的目标体系，按照罗斯曼（Rothman）的划分，包含任务目标与过程目标。任务目标包括“解决特定的社会问题，改进社会政策，改善社会服务的效率及社会资源的再分配，导致具体现实的改变”；过程目标涉及“社区人士的能力建设，包括促进社区内不同团体的合作，领袖能力培训，社区参与，提高解决问题的能力、自信心和归属感的培养”等。专业社区工作奉行任务和过程并重的原则，在开展工作的过程中既重视任务目标的实现，同时也强调过程参与的重要性和意义。与其形成鲜明对比的是中国城市社区工作是典型的任务取向，片面强调任务目标，即将工作的着眼点放在响应党和政府的号召，落实相关的政策措施，化解社区矛盾与冲突，预防并解决社会问题上；而忽视对社区居民的“赋权”，提高居民的社会意识与自我觉醒，增强居民解决问题的能力，以及促进公民权的发展。

社区工作者在专业社区工作中扮演如下角色：倡导者、使能者、组织者、协调者、支持者（站在居民身后）、教育者（意识提升）、服务提供者、评估者、宣传者。无论专业社区工作者扮演上述的何种角色，都体现了以下的基本理念：社区居民而非工作者是社区的主人，是解决问题的主力与核心，社区工作者是居民利益的忠实代表，站在居民的立场上，与其一起工作，推动并尊重居民对社区事物的决定，强调双方的平等互动。居委会和街道工作人员作为我国社区工作者的主体，在居委会组织法中对其基本角色进行了如下规定：教育者：教育居民遵纪守法，开展多种形式的社会主义精神文明建设活动；管理者：管理本社区的公共事务，处理民间纠纷，维护社会治安；服务者：兴办服务事业，开展服务活动，解决居民实际困难（李少虹，2001）。与社区工作者的专业角色相比较，一方面我国社区工作者的角色过于单一，不能适应社区问题日益复杂化，居民要求日益多元化的社会现实；另一方面，城市社区工作者仍然是国家和政府意志的代表，处在政府的立场上，对居民进行教育、管理和提供服务，居民仅仅作为被管理者，被动地接受教育与服务，这种单向的关系使居民的主体性无从体现。

作为社会工作的三大专业方法之一，专业社区工作在其实践的过程中逐渐形成了一整套科学严谨的工作原则，包括：“赋权；参与；社区主人翁精神；对质制度性缺陷；个人、集体、政治行动统一；多元化；自力更生；社区建设；非暴力；包容性；共识性；合作性”。上述专业原则充分体现了以社区居民为本的专业理念，将挖掘居民潜力及其意识提升作为促进社区发展的重要手段，这是专业社区工作原则的精髓。与专业社区工作相对应的是作为基层性群众工作的本土社区工作，在开展工作的过程中奉行三大基本原则：第一，坚持四项基本原则，遵守宪法和国家法律、法规的原则。这一原则在三大原则中居于核心地位，同时也是我国社区工作的基础与准绳。第二，自治的原则。这一原则体现在对外要正确处理与政府及其派出机构的关系；对内用道德、舆论和社会规范的力量来约束居民的行为，用说服教育的方式来统一思想、协调关系。第三，民主的原则。这一原则体现在如下方面，首先、传统社区干部通过民主选举产生的；其次、召集、举行居民会议要采取少数服从多数的原则：再次、解决社区问题要调动社区居民参与。我国社区工作三大原则实则是在政府集中指导下的自治与民主，是表面层次的有限的自治与民主，其实质是适应政府主导下的行政性的基层管理与服务的需要，强调社区维护社会安定团结、服务于国家建设和发展大局的职能；而忽视最根本的社区居民的政治能力建设以及公民权的发展。

作为实践导向的社会工作方法―一专业社区工作真正价值体现在运用一系列科学化、规范化的工作技巧解决社区问题、促进社区发展。专业社区工作的基本实施技术包括“了解社区，掌握基本信息；收集资料，评估需求；制定干预计划；执行计划和评估”。其中还涉及与媒体、政客打交道；社区领袖能力培养；志愿者培养与管理；社会政策分析；培训与评估等方面的具体技巧。专业方法与技巧的合理应用极大地提高了专业社区工作的效率。本土社区工作一方面较多地吸收了基层政府行政管理的方法，另一方面在自治管理的实践中积累了一些独特的技巧，从而形成以下的工作方法：（1）走群众路线的方法；（2）典型示范的方法；（3）重在疏导的方法；（4）齐抓共管、综合治理的方法（李少虹，20101）。从上述工作方法中不难看出中国社区工作行政性的基层管理工作的本质特征，这些本土化的工作方法在我国社区工作的实践过程中确实起到过一定的积极作用，特别是其在化解社区矛盾与冲突，预防和解决社会问题，维护社区安定团结方面的功能不容忽视，然而随着公民意识的不断觉醒，社区利益的日益多元化、社区问题的逐渐复杂化，这些带有浓厚行政管理特色的工作方法已远远不能适应社区建设与发展的实际需要，而迫切需要对其进行专业化、科学化、系统化、多元化的调整与变革。

通过与专业社区工作全方位、多角度的比较分析，不难得出以下的结论：当前我国城市社区工作存在的突出问题归结为一条就是专业化程度低。

虽然伴随着我国政治、经济结构的深刻转型，与市场经济相适应的社会层面的发展，要求专业化的社区工作去承担从政府和单位中剥离出来的部分社区职能，要求社会工作者用专业知识和方法去解决社会转型过程中衍生出来的一系列社区问题，从而为专业社区工作在我国城市社区中的发展提供肥沃的现实土壤。然而任何社会系统的运行机制都有其自身的刚性特征，由于受到体制、观念、价值定位、以及人才等方面的桎梏，当前中国城市社区工作的专业化仍然步履维艰。

第一，政府部门对社区工作事务包办代替，某些准政府的群众性政治团体以非社会工作的手段涉足社区事务，挤占专业社区工作的生存空间。一方面，由于“政府主导型”模式的残余势力仍然很强大，在其影响下，某些政府部门如城市的街道办事处等，受本部门权力和利益的驱动，至今仍难以割舍计划经济体制下的某些社区职能，故而自觉不自觉地“以政代社”、“政社不分”，热衷于包办本应由社会服务机构或社会工作人员承担的事务。这种新形势下的“政社不分”，不仅降低了政府的工作效率，而且抑制了各类专业社区服务的发育和成长及阻碍社区工作的专业化进程。另一方面，工会、共青团、妇联等准政府的群众性政治团体，作为政府行政行为的某些有计划的延伸，它们主要依靠思想政治工作等非专业化的工作方法，凭借其自身较为强大的政治影响力和社会影响力，与专业社区工作争夺部分社区服务的资源，故而在客观上抑制专业性社区服务组织与机构的发育和成长，抑制了我国社区工作的专业化。

第二，大部分社区服务机构或中介组织虽已初步具备专业社区工作机构的雏形，但其在专业化方面还存在较大的差距，影响社区工作的专业化水平。以我国的社区服务中心为例，作为当前我国城市社区中从事专业社区工作的主要机构，其专业化程度并不尽如人意。首先，就其价值目标来看，受市场经济下的利益驱动，某些机构的自身定位类似于企业，过于偏重功利性的赢利目的，而非公益性的社区服务；其次，就其工作方法来看，这些机构在开展社区工作的过程中并非严格依照规范化、专业化的社区工作方法，而更多采用的.是一些经验性的或行政性的方法；再次，就其工作人员的专业化水平来看，机构的管理及一线工作人员，绝大多数并未受过社区工作专业知识与方法的训练，其工作的能力、水平和效果远远无法达到专业社区工作的要求。

第三，政府及社会各界对专业社区工作的认识不尽一致，科学合理的评价体系尚未完全建立；高素质人才的培养、供给相对不足和滞后，且从事专业社区工作的积极性较低。一方面，在政府领导层对社区工作的专业地位认同不够，导致专业社区工作的生存与发展缺乏坚实的合法性基础；另一方面，在社会公众层面专业社区工作被误解为行政性的管理活动或市场化的劳务活动，致使专业社区工作的职业评价和职业声望较低。不利的外部环境势必阻碍高素质的专业人才的培养及其从事专业社区工作的积极性。首先、从社区工作教育来看，政府及社会各界对其重视程度及扶植力度明显不足，社会工作专业的学生大多缺乏社区实习的资源与机会，且专业教育师资不足、设施陈旧，极大地落后于国际社工教育的发展水平；其次、从人事制度来看，社会工作师资格认证制度在我国尚未施行，社区工作者的专业岗位至今未被设置，这种制度性缺失抑制了高素质人才投身专业社区工作；再次、从福利待遇来看，专业社区工作者的职业地位低下、工资福利微薄，极大地打击了社会工作专业的学生特别是高学历的专业人才从事社区工作的积极性。

由上可知，经济体制、政治体制、教育体制、杜会管理体制等方面因素的综合作用，限制了当前我国城市社区工作的专业化水平。促进我国城市社区的专业化是一个长期而艰巨的系统工程，需要政府、社会工作者和社会各界的共同努力。针对问题的成因，在此探索性地提出几点建议：

首先，转变政府职能，有所为、有所不为。着力解决计划经济时代遗留下来的“以政代社”、“政社不分”政府包办社区事务的旧弊，明确政府、杜会服务机构、社会自治组织在社区工作中的职能与权限。这就迫切要求政府转变自身职能，由在一线提供社区所需的具体服务转变为用宏观性和前瞻性的眼光制定我国社区建设事业的发展战略、发展规划及相关的政策与法规；调动必要的人力、物力和财力，探索政府购买等新型的社区服务实践模式推动社区建设与服务项目的开展；指导、监管和考核各类社区服务机构与中介组织的工作，规范它们的价值目标和组织行为。真正做到让权、让利、让位于各类专业社区工作机构及中介组织，保障它们的生存与发展壮大。

其次，充分利用准政府的群众性政治团体的力量，提高其专业化水平。这些半官方的群众性政治团体具有较为丰富的人力、物力、财力资源，且它们实际上大都具有自身特定的工作对象，已经承担或正在承担着部分社区工作的职能。在社区工作事物尚无法从它们的团体事务中分离出来之前，在社区分工尚未完全清晰明确之前，一方面、专业的社区工作机构及中介组织应尽力争取实现与这些群众性政治团体的合作，利用其所能提供的资源和机会，充分地壮大与发展自身；另一方面，应当努力引导这些团体及其下属机构走向专业化，即积极引导和鼓励工会、妇联、共青团等掌握并运用专业化的社会工作知识和方法介入社区社会工作事务。

最后，采取多种措施，提高社区工作者的专业化水平。所谓“以人为本”，建立高素质的社区工作者队伍是实现中国社区工作专业化的必由之路。一方面、对目前社区内的工作人员，要在相关部门的统一指导下，依靠社会工作教育机构，有计划、有步骤地对其进行系统的在职教育和岗位培训，改变他们陈旧、僵化的工作理念与工作方法，努力提高他们的专业能力和专业水平。另一方面，对社会工作专业的学生：首先、政府和社会各界要加大对社区工作专业教育的资源投入，为社会工作专业的学生提供更加专业化与现代化的教学设施、更加自由和丰富的社区实践机会，建立健全包括专科、本科、研究生在内的多层次的系统化的专业人才培养体系；其次、各级政府要借鉴发达国家和地区的成功经验，积极筹划和实施适用于找国社区工作者的资格认证及职务晋升制度，设置更多的社区工作岗位，切实提高社区工作者的社会地位和收人水平，积极吸纳社会工作专业的大学生和研究生投身于社区建设事业，提升社区工作者队伍的整体水平。

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